اختیارات مدیریت و حسابداری هزینه های تحقیق و توسعه

[مژگان]

nagerial Discretion and Accounting for Research and Development Costs
Dennis Chambers
Ross Jennings
Robert B. Thompson
متن کامل مقاله به زبان انگلیسی
Abstract
This study investigates the extent to which potential financial reporting benefits from capitalizing and amortizing R&D costs depend on increasing the level of discretion permitted to financial statement preparers. To provide evidence on this issue, we examine the impact of alternative accounting schemes for R&D costs on the extent to which earnings and book values jointly explain the observed distribution of share prices. One alternative requires firms to capitalize and amortize R&D outlays, but provides them with no more discretion than that permitted under current rules. The other alternatives reflect increasing discretion over which R&D costs are recognized as assets and the periods over which these assets are amortized. We find that ability to explain the distribution of share prices increases with discretion, and conclude that substantial managerial discretion is likely to be a necessary (though hardly sufficient) ingredient of any alternative R&D accounting scheme that is capable of producing economically significant financial reporting benefits.

اختیارات مدیریت و حسابداری هزینه های تحقیق و توسعه
خلاصه
این مطالعه به بررسی که تا چه حد منافع بالقوه گزارشگری مالی حاصل از به حساب دارایی بردن و استهلاک هزینه های تحقیق و توسعه به افزایش سطح اختیارات اعطا شده به تهیه کنندگان صورت های مالی بستگی دارد.برای ارائه شواهدی در این خصوص ، ما به بررسی تأثیر طرح های حسابداری جایگزین هزینه های تحقیق و توسعه بر میزان تفسیر توزیع مشاهده شده قیمت سهم از طریق درآمد و ارزش دفتری پرداخته ایم.یکی از گزینه ها ملزم کردن شرکت ها به به حساب دارایی بردن و استهلاک پرداخت های تحقیق و توسعه بدون دادن اختیارات بیشتر از آن چه در قوانین جاری موجود است، می باشد. گزینه های دیگر نشان دهنده افزایش اختیارات در دو مورد به حساب دارایی منظور کردن هزینه های تحقیق و توسعه و دوره هایی که این دارایی ها باید مستهلک شوند، است. ما یافتیم که توانایی تفسیر توزیع مشاهده شده قیمت سهم با دادن اختیارات افزایش می باید، و نتیجه گرفتیم که شاید اختیارات زیاد مدیریت جزئی لازم (اما نه کافی) از طرح های حسابداری جایگزین هزینه های تحقیق و توسعه باشد که توانایی ارائه مزایای قابل توجه اقتصادی گزارشگری مالی را دارد .