تئوري هاي هنجاري حسابداري

Normative Accounting Theories
Md. Humayun Kabir
متن کامل مقاله به زبان انگلیسی
AbstractThis paper reviews five important works on normative accounting theory – MacNeal (1939), Paton and Littleton (1940), Littleton (1953), Chambers (1966), and Ijiri (1975) – with emphasis on recognition and measurement issues in accounting. It shows that there is a lack of agreement among these theorists on basic assumptions and hypothesized information needs of the users. Even where there is agreement on an assumption, different implications have been drawn therefrom by the concerned theorists. These differences lead to different recognition and measurement proposals. This paper also shows that many of the ideas in accounting that seemed to be novel were anticipated by these early theorists. Finally, it assesses the present accounting practice in the light of these theories.
تئوري هاي هنجاري حسابداري
خلاصه: اين مقاله مروري دارد بر مهمترين کارهاي انجام شده در تئوري حسابداري هنجاري (مک نيل(1939)، پاتون و ليتلتون (1940)، ليتلتون (1953)، چمبرز (1966) و ايجيري (1975)) و همچنين به بررسي اهميت موضوعات شناسايي و اندازه گيري در حسابداري مي پردازد. اين مقاله نشان مي دهد اجماع عمومي بر سر مفروضات بنيادين و اطلاعات مورد نياز کاربران بين تئوريسين ها وجود ندارد. حتي در جاهايي هم که توافق بر سر يک فرض وجود دارد، مفاهيم مختلف استنتاج شده از آن فرض توسط تئورسين ها باعث ايجاد نگراني مي شود. اين اختلاف ها باعث طرح هاي شناسايي و اندازه گيري هاي متفاوت مي شود. اين مقاله همچنين نشان مي دهد که بسياري از ايده هايي که در حسابداري مطرح مي شوند و به نظر جديد مي آيند، در حقيقت قبلا توسط تئوريسين هاي اوليه مطرح شده است. در نهايت اين مقاله به ارزيابي عملکرد فعلي حسابداري با توجه به اين تئوري ها مي پردازد.