انگيزه ها و موانع تغيير روش هاي حسابداري مديريت

Drivers and Barriers to Management Accounting Change
Felix Schwarze & Kim Wuellenweber & Andreas Hackethal
متن کامل مقاله به زبان انگلیسی
Abstract: Empirical studies report a gap between theoretical concepts of management accounting and the actual practice in organizations. Specifically, there is a virtual absence of literature on the individual factors that drive or hinder the adoption of sophisticated management accounting concepts. In this paper, we analyze drivers and inhibitors of management accounting change from a managerial perspective. Our research model is an adoption of the theory of planned behavior and reasoned action (Ajzen and Fishbein, 1980: Understanding Attitudes and Predicting Social Behavior. Prentice Hall: Englewood Cliffs, NY). Based on survey data of 161 banks in German-speaking countries, we show that management accounting change is driven by board expectations, transparency, and profitability. IT capabilities and behavioral control enable change. Only organizational change impedes the adoption of sophisticated methods. The factors costs and staff do not have a significant impact on manager's attitude. Moreover, in a group analysis, we analyze if the importance of drivers and barriers differs between banks with a focus on sophisticated financial measures compared to banks with a focus on a broad set of non-financial measures. We find that banks which manage by means of financial measures are more profitability driven by board and managerial encouragement. Banks using non-financial measures tend to increase transparency but struggle with organizational change.
انگيزه ها و موانع تغيير روش هاي حسابداري مديريت
خلاصه: تحقيقات تجربي انجام شده حاكي از وجود يك فاصله ميان مفاهيم تئوريك حسابداري مديريت و روش هاي مورد استفاده سازمان ها دارد. به خصوص كه در ادبيات حسابداري مقالاتي در رابطه با انگيزه ها و موانع موثر بر پذيرش روش هاي پيشرفته حسابداري مديريت كمتر ديده مي شود. در اين مقاله ما به تحليل انگيزه ها و موانع تغيير روش در حسابداري مديريت از ديدگاه مديريتي مي پردازيم. مدل مورد استفاده ما اقتباسي است از تئوري رفتار برنامه ريزي شده و عمل استدلالي است (آيزن و فيشبين، 1980: شيوه درك و پيش بيني رفتار اجتماعي). نمونه مورد استفاده شامل داده هاي 161 بانك در كشورهاي آلماني زبان است. ما نشان مي دهيم كه انتظارات هيات مديره، شفافيت و سوداوري از انگيزه هاي تغيير روش در حسابداري مديريت محسوب مي شوند. توانايي هاي فناوري اطلاعات و كنترل هاي رفتاري نيز ملزومات انجام اين تغييرات محسوب مي شوند. تنها مانع بر سر راه پذيرش روش هاي پيشرفته تغييرات سازماني است. هزينه ها و كارمندان نيز تاثير مهمي بر تصميم گيري هاي مديريت ندارند. علاوه بر اين در يك تجزيه و تحليل كلي، ما به تحليل تفاوت اهميت انگيزه ها و موانع بين بانك هايي كه از معيارهاي مالي و بانك هايي كه از معيارهاي غيرمالي استفاده مي كنند، پرداختيم. يافته هاي ما نشان داد بانك هايي كه از معيارهاي مالي در اقدامات مديريتي استفاده مي كنند، به وسيله مشوق هاي مديريتي بيشتر به سمت سوداوري حركت مي كنند. همچنين بانك هايي كه از معيارهاي غيرمالي استفاده مي كنند، تمايل به افزايش شفافيت دارند اما اين تمايل در تعارض با تغييرات سازماني قرار مي گيرد.