حسابداري تعهدي و ارزيابي عملكرد

Accrual Accounting for Performance Evaluation
Sunil Dutta
Stefan Reichelstein
متن كامل مقاله به زبان انگليسي
Abstract
This paper examines alternative accrual accounting rules from an incentive and control perspective. For a range of common production, financing and investment decisions we consider alternative asset valuation rules. The criterion for distinguishing among these rules is that the corresponding performance measure should provide managers with robust incentives to make present value maximizing decisions. Such goal congruence is shown to require intertemporal matching of revenues and expenses, though the specific form of matching needed for control purposes generally differs from GAAP. The practitioner oriented literature on economic profit plans has made various, and at times conflicting, recommendations regarding adjustments to the accounting rules used for external financial reporting. Our goal congruence approach provides a framework for comparing and evaluating these recommendations.
حسابداري تعهدي و ارزيابي عملكرد
خلاصه: این مقاله به بررسی قواعد حسابداری تعهدي جایگزین از ديدگاه انگیزه و کنترل مي پردازد. برای طیف وسیعی از محصولات مشترک، ما هنگام تصمیم گيري هاي مالي و سرمایه گذاری، قوانین ارزشیابی دارایی های جایگزین را در نظر مي گيريم. معیار جداسازي میان این قوانین این است که اندازه گیری عملکرد مربوطه باید با ارائه مشوق هاي قوي، مديران را به سمتي هدايت كند كه با تصميم هاي خود ارزش فعلي را به حداكثر برسانند. نشان دادن اين هماهنگي اهداف مستلزم يك تطابق چند دوره اي بين هزينه و درامد است، هر چند كه اين نوع از تطابق در تضاد با اصول پذيرفته شده حسابداري باشد. راهنمايي هاي انجام شده در مقالات مربوط به طرح هاي سود اقتصادي بسيار متنوع هستند، و در زمان تضاد، توصيه به انجام اصلاحات طبق قوانين حسابداري مورد استفاده در گزارشگري مالي برون سازماني مي شود. ديدگاه هماهنگي اهداف، چارچوبي را براي مقايسه و ارزيابي اين توصيه ها براي ما فراهم مي كند.