حسابداري سرقفلي و سنجش عملكرد

Goodwill Accounting and Performance Measurement
Wolfgang Schultze
Andreas Weiler
متن کامل مقاله به زبان انگلیسی
Abstract:
Purpose – This paper outlines the link between value creation, performance measurement and goodwill accounting according to IFRS and US-GAAP. Since economic goodwill is identical to the present value of future residual income, we examine the question of how accounting information gathered for impairment testing of goodwill according to IAS 36 and FAS 142 can be used for internal control purposes.
Design/methodology/approach – The paper adopts common assumptions in the literature of residual income based valuation and analytically derives a periodic performance measure of both value creation and it's afterward realization based on information available from impairment testing.
Findings – This paper shows that information required by IFRS and US-GAAP to evaluate a firms’ goodwill can be used to design a performance measurement system which provides information about both value creation and afterward realization of value.
Practical implications – From a practical perspective, we show that appropriate adjustments of the data used for impairment testing result in information which ideally fits the requirements for an optimal performance measurement system.
Originality/value – The paper presents a performance measure which provides information about the actual creation of value as well as its afterward realization in a period and therefore is superior to traditional residual income based performance measures.
حسابداري سرقفلي و سنجش عملكرد
خلاصه:
هدف: اين مقاله طرحي كلي از ارتباط بين ايجاد ارزش، سنجش عملكرد و حسابداري سرقفلي را بر اساس استانداردهاي گزارشگري مالي بين المللي (IFRS) و اصول پذيرفته شده حسابداري آمريكا (US-GAAP) ارائه مي كند. نظر به اينكه سرقفلي اقتصادي مشابه با ارزش فعلي سودهاي مازاد آتي مي باشد، ما به اين پرسش پرداختيم كه چگونه اطلاعات حسابداري گرداوري شده براي آزمون كاهش سرقفلي بر طبق استاندارد حسابداري بين المللي شماره 32 (IAS 36) و استاندارد حسابداري مالي شماره 142 (FAS 142) مي توانند براي مقاصد كنترل داخلي مورد استفاده قرار گيرند.
طراحي/ روش شناسي / روش: اين مقاله مفروضات عمومي در ادبيات سود مازاد برمبناي ارزشيابي را به كار مي گيرد و با انجام يك روش تحليلي و بر مبناي اطلاعات مهيا شده از آزمون كاهش ارزش يك سيستم سنجش عملكرد دوره اي ايجاد ارزش و تحقق متعاقب آن را ايجاد مي كند.
يافته ها: اين مقاله نشان مي دهد كه اطلاعاتي كه بر اساس استانداردهاي گزارشگري مالي بين المللي (IFRS) و اصول پذيرفته شده حسابداري آمريكا (US-GAAP) براي ارزيابي سرقفلي شركت مورد نياز مي باشند، مي توانند براي طراحي يك سيستم ارزيابي عملكرد كه اطلاعاتي درباره ايجاد ارزش و تحقق متعاقب آن را مهيا ميكند، مورد استفاده قرار گيرد.
كاربردهاي عملي: از ديدگاه عملي، ما نشان مي دهيم كه اصلاحات مناسب در اطلاعات مورد استفاده براي آزمون كاهش ارزش مي تواند آنها را به اطلاعاتي تبديل كند كه براي يك سيستم سنجش عملكرد بهينه مورد نياز است.
نواوري/ ارزش: اين مقاله سنجش عملكردي را ارائه مي دهد كه اطلاعاتي درباره ايجاد ارزش واقعي و تحقق متعاقب آن در يك دوره را مهيا مي كند، بنابراين اين سيستم سنجش عملكرد بر سنجش عملكرد سنتي بر مبناي سود مازاد برتري دارد.