PDA

توجه ! این یک نسخه آرشیو شده می باشد و در این حالت شما عکسی را مشاهده نمی کنید برای مشاهده کامل متن و عکسها بر روی لینک مقابل کلیک کنید : كاهش تاثير مديريت بر قضاوت حسابرس



مژگان
10-23-2011, 09:04 PM
Reducing Management's Influence on Auditors' Judgments: An Experimental Investigation of SOX 404 Assessments
Christine E. Earley, Vicky B. Hoffman, and Jennifer R. Joe
متن کامل مقاله به زبان انگلیسی (http://www.4shared.com/file/193050846/a6c50b1c/Reducing_Management.html)
ABSTRACT:Auditors often receive summary information or conclusions from management aboutaccount balances or internal controls. They must then gather evidenceto assess whether this information is fairly stated. In suchsituations, management can be considered the “first mover” and theauditor the “second mover.” When auditors are the second mover,they are vulnerable to the curse of knowledge bias—the inabilityto ignore previously processed information (Fischhoff 1977). Specifically, because informationfrom management could be incorrect or biased, auditors must arriveat an independent evaluation of the item in question (e.g.,year-end book values, accounting estimates, or internal controls). This studyexamines the general issue of auditors being “second movers” byinvestigating how their awareness of management's severity classifications of internalcontrol problems influences auditors' initial assessments of internal control overfinancial reporting (ICFR) under Auditing Standard No. 2. Our experimentaldesign allows us to determine that management's “first mover” influenceon auditors' judgments is an unintentional cognitive effect, rather thanan intentional use of management's classifications. We further examine whethercognitively restructuring the ICFR assessment task reduces management's influence onauditors' judgments by asking auditors to evaluate and explicitly documentthe likelihood and magnitude of the effect of an ICFRproblem on the financial statements. We find that cognitively restructuringthe task mitigates management's “first mover” influence on auditors' judgments.

كاهش تاثير مديريت بر قضاوت حسابرس: يك آزمون تجربي از ارزيابي هاي ساكس 404
خلاصه: حسابرسان از طريق مديران اطلاعات خلاصه اي درباره مانده هاي حساب ها و كنترل هاي داخلي دريافت مي كنند. آنها سپس شروع به گرداوري شواهد جهت ارزيابي اين اطلاعات مي كنند. در اين شرايط، مديريت را مي توان پيشنهاد دهنده اوليه و حسابرس را پيشنهاد دهنده ثانويه ناميد. هنگامي كه حسابرس در جايگاه پيشنهاد دهنده ثانويه قرار گرفت آنگاه ممكن است تحت تاثير اطلاعات جانبدارانه و مخدوش قرار گيرد – عدم توانايي جهت ناديده گرفتن اطلاعات قبلي (فيش هاف، 1977). به ويژه زماني كه اطلاعات ارائه شده توسط مديريت غلط يا داراي سوگيري باشد، حسابرس بايد در مورد موضوعات مطروحه بتواند به يك ارزيابي مستقل برسد (براي مثال: ارزشهاي دفتري پايان سال، براوردهاي حسابداري يا كنترل هاي داخلي). اين تحقيق با بررسي اينكه چگونه آگاهي حسابرسان از دقت مديريت در طبقه بندي مشكلات كنترل هاي داخلي بر ارزيابي اوليه آنها در طول حسابرسي گزارشگري مالي بر اساس استاندارد شماره 2 حسابرسي تاثير مي گذارد، به بررسي اين موضوع كلي بودن حسابرسان به عنوان پيشنهاد دهنده دوم مي پردازد. طرح آزمايشي ما اين اجازه را به ما ميدهد كه تعيين كنيم تاثير پيشنهاده دهنده اول بودن مديريت بر قضاوت حسابرس يك اثر غيرعمدي است يا حسابرس به صورت عمدي از طبقه بندي هاي مديريت براي قضاوت خودش استفاده شود. ما به علاوه بررسي كرديم كه آيا بازسازي شناختي وظيفه ارزيابي كنترل هاي داخلي در طول گزارشگري مالي به وسيله پرسش از حسابرس براي ارزيابي احتمال و ميزان اثر مشكلات كنترل هاي داخلي بر صورت هاي مالي، باعث كاهش تاثير مديريت بر قضاوت حسابرس مي شود؟ ما دريافتيم كه بازسازي شناختي وظيفه باعث تخفيف اثر پيشنهاد دهنده اوليه بودن مديريت را بر قضاوت حسابرس مي شود.