مژگان
10-30-2011, 08:24 PM
Has Goodwill Accounting under SFAS 142 Improved Financial Reporting?
Dennis J. Chambers
متن کامل مقاله به زبان انگلیسی (http://www.4shared.com/file/128574390/c5f22ad/Has_Goodwill_Accounting_under_SFAS_142_Improved_Fi nancial_Reporting.html)
Abstract: SFAS 142 made two significant changes to goodwill accounting. First, firms are required to annually test goodwill for impairment. Second, firms are prohibited from systematically amortizing goodwill. In this study, I test whether each of these changes resulted in improved financial reporting, as predicted by the FASB. I find evidence that annual impairment testing improves financial reporting. However, I also find evidence that elimination of systematic amortization reduced the quality of financial reporting. As additional analysis, I demonstrate that a goodwill accounting system that allows both annual impairment testing and systematic amortization, while allowing firms the discretion to choose a firm-specific mix of each, provides the most value relevant goodwill accounting numbers.
آيا حسابداري سرقفلي بر اساس استاندارد حسابداري مالي شماره 142 (SFAS 142) باعث بهبود گزارشگري مالي مي شود؟
خلاصه: استاندارد حسابداري مالي شماره 142 (SFAS 142) دو تغيير مهم در حسابداري سرقفلي ايجاد كرد. اول، شركت ها ملزم به آزمون سالانه كاهش ارزش سرقفلي شدند. دوم، شركت ها از استهلاك سيستماتيك سرقفلي منع شدند. در اين تحقيق، من آزمون كردم كه آيا همانطور كه هيات استانداردها حسابداري مالي (FASB) پيش بيني كرده است، هر يك از اين تغييرات باعث بهبود گزارشگري مالي شده است يا خير. من شواهدي يافتم كه آزمون كاهش ارزش سالانه باعث بهبود گزارشگري مالي مي شود. اما من شواهدي نيز يافتم كه حذف استهلاك سيستماتيك موجب كاهش كيفيت گزارشگري مالي مي شود. با تجزيه و تحليل هاي اضافي، من نشان مي دهم كه يك سيستم حسابداري سرقفلي كه مجاز به استفاده از هر دو روش آزمون سالانه كاهش ارزش و استهلاك سيستماتيك باشد ( به صورتي كه شركت ها مجاز باشند به انتخاب يك تركيب از هر دو روش كه مخصوص همان شركت خاص باشد) ارقام حسابداري سرقفلي را به صورت مربوط تري ارائه خواهد داد.
Dennis J. Chambers
متن کامل مقاله به زبان انگلیسی (http://www.4shared.com/file/128574390/c5f22ad/Has_Goodwill_Accounting_under_SFAS_142_Improved_Fi nancial_Reporting.html)
Abstract: SFAS 142 made two significant changes to goodwill accounting. First, firms are required to annually test goodwill for impairment. Second, firms are prohibited from systematically amortizing goodwill. In this study, I test whether each of these changes resulted in improved financial reporting, as predicted by the FASB. I find evidence that annual impairment testing improves financial reporting. However, I also find evidence that elimination of systematic amortization reduced the quality of financial reporting. As additional analysis, I demonstrate that a goodwill accounting system that allows both annual impairment testing and systematic amortization, while allowing firms the discretion to choose a firm-specific mix of each, provides the most value relevant goodwill accounting numbers.
آيا حسابداري سرقفلي بر اساس استاندارد حسابداري مالي شماره 142 (SFAS 142) باعث بهبود گزارشگري مالي مي شود؟
خلاصه: استاندارد حسابداري مالي شماره 142 (SFAS 142) دو تغيير مهم در حسابداري سرقفلي ايجاد كرد. اول، شركت ها ملزم به آزمون سالانه كاهش ارزش سرقفلي شدند. دوم، شركت ها از استهلاك سيستماتيك سرقفلي منع شدند. در اين تحقيق، من آزمون كردم كه آيا همانطور كه هيات استانداردها حسابداري مالي (FASB) پيش بيني كرده است، هر يك از اين تغييرات باعث بهبود گزارشگري مالي شده است يا خير. من شواهدي يافتم كه آزمون كاهش ارزش سالانه باعث بهبود گزارشگري مالي مي شود. اما من شواهدي نيز يافتم كه حذف استهلاك سيستماتيك موجب كاهش كيفيت گزارشگري مالي مي شود. با تجزيه و تحليل هاي اضافي، من نشان مي دهم كه يك سيستم حسابداري سرقفلي كه مجاز به استفاده از هر دو روش آزمون سالانه كاهش ارزش و استهلاك سيستماتيك باشد ( به صورتي كه شركت ها مجاز باشند به انتخاب يك تركيب از هر دو روش كه مخصوص همان شركت خاص باشد) ارقام حسابداري سرقفلي را به صورت مربوط تري ارائه خواهد داد.