تنظيم صورت هاي مالي و بستن حساب ها

[مژگان]

(http://pnu-club.com/post-61.aspx)

حسابداران براي گزارش وضعيت مالي يک مؤسسه در يک زمان معين و عملكرد مالي يک مؤسسه در يک دوره معين اقدام به تهيه صورت هاي مالي براي آن مؤسسه مي نمايند.

صورتحساب سود و زيان:
در يک مؤسسه بازرگاني براي تعيين سود خالص دوره مالي تمام هزينه ها از فروش خالص، كسر مي گردد. هزينه ها شامل بهاي تمام شده كالاي فروش رفته و هزينه هاي عملياتي مي باشد.
هزينه هاي عملياتي هزينه هايي هستند كه براي انجام امور و اداره عمليات مؤسسه بازرگاني صرف مي شود.
براي محاسبه سود خالص يک مؤسسه بازرگاني «فروش خالص»، «بهاي تمام شده كالاي فروش رفته» و «هزينه هاي عملياتي» سه جزء اصلي به شمار مي آيد.
در نمودار نحوه محاسبه سود و زيان را در مؤسسات بازرگاني ملاحظه مي كنيد:
http://pnu-club.com/imported/mising.jpg

http://pnu-club.com/imported/mising.jpg

فروش خالص:
اولين جزء، در صورتحساب سود و زيان است. براي محاسبه مبالغ برگشت از فروش و تخفيفات و همچنين تخفيفات نقدي فروش از مبلغ فروش ناخالص كسر مي شود.


بهاي تمام شده كالاي فروش رفته:
دومين جزء، در صورتحساب سود و زيان است. موجودي كالاي اول دوره، بهاي تمام شده كالاي خريداري شده و موجودي كالاي پايان دوره سه جزء اصلي براي محاسبه هستند.

موجودي كالا در اول دوره + بهاي تمام شده كالاي خريداري شده = بهاي تمام شده كالاي آماده براي فروش = موجودي کالا در پايان دوره + بهاي تمام شده کالاي فروش رفته

براي تعيين بهاي تمام شده کالاي خريداري شده
http://pnu-club.com/imported/mising.jpg

دفتر كل فروشگاه پژوهش
موجودي كالا

بهاي تمام شده كالاي فروش رفته
مانده اول دوره ۲٠٠٠٠٠
۱٤٠٠٠٠ (٥/۱)
(٥/۱) ۱٤٠٠٠٠

(۱٠/۱) ۱۶۸٠٠٠
۸۱٠٠٠
(۲۲/۱) ۸۱٠٠٠

(1/31) ۲۲٠٠٠٠
٤۲٠٠٠
(۲۸/۱) ٤۲٠٠٠

٥۸۸٠٠٠
۲۶۳٠٠٠
مانده ۳۲٥٠٠٠

مانده ۳۲٥٠٠٠





نقد و بانك

فروش كالا
مانده اول دوره ۳٠٠٠٠٠
۱۶۸٠٠٠ (۱٠/۱)

۱۶۱٠٠٠(٥/۱)
(٥/۱) ۱۶۱٠٠٠
۲۲٠٠٠٠ (۳۱/۱)

۹۶٠٠٠(1/22)
(۲۲/۱) ۹۶٠٠٠


٤۹٠٠٠(1/28)
(1/28) ٤۹٠٠٠

مانده ۳٠۶٠٠٠
۶٠۶٠٠٠
۳۸۸٠٠٠

مانده ۲۱۸٠٠٠



- روش اولين صادره از آخرين وارده:
در اين روش فرض بر اين است كه گردش بهاي تمام شده عكس ترتيب وقوع خريدها مي باشد. يعني آخرين كالايي كه وارد شده زودتر به فروش مي رسد و آنچه باقي مي ماند مربوط به قيمت هاي خريد موجودي هاي قديمي مي باشد.
با استفاده از اطلاعات مسأله قبل، كارت حسابداري كالا با استفاده از روش اولين صادره از آخرين وارده تنظيم مي شود.
كارت حسابداري كالا
نام كالا: ماشين حساب جيبي
روش ارزيابي: اولين صادره از اولين وارده
كد كالا: ۱۱٥٥٤
تاريخ
شرح
خريد (وارده)
كالاي فروش رفته (صادره)
موجودي
مقدار
بهاي واحد
مبلغ
مقدار
بهاي واحد
مبلغ
مقدار
بهاي واحد
مبلغ
1379
1/1
موجودي اول دوره






10
۲٠٠٠٠
۲٠٠٠٠0
1/5
حواله انبار 65



7
۲0٠٠٠
140000
3
۲٠٠٠٠

۶٠٠٠٠
1/10
رسيد انبار 34
8
۲۱٠٠٠
۱۶۸٠٠0



3
8
۲٠٠٠٠
۲۱٠٠٠
۲۲۸٠٠٠
1/22
حواله انبار 66



4
۲۱٠٠٠
۸٤٠٠٠
3
4
۲۱٠٠٠
۱٤٤٠٠٠
1/28
حواله انبار 67



2
۲۱٠٠٠
42000
3
2
۲۱٠٠٠
۱٠۲٠٠٠
1/31
رسيد انبار 35
10
۲2٠٠٠
۲2٠٠٠0



3
2
1
۲٠٠٠٠
۲۱٠٠٠
۲۲٠٠٠
۳۲۲٠٠٠


تاريخ
شرح
عطف
بدهكار
بستانكار
٥/۱


٥/۱


۱٠/۱


۲۲/۱


1/22

۲۸/۱


1/28
نقد و بانك
فروش كالا
فروش نقدي هفت دستگاه ماشين حساب جيبي
بهاي تمام شده كالاي فروش رفته
موجودي كالا
كاهش موجودي كالا بابت فروش كالا
موجودي كالا
نقد و بانك
خريد نقدي هشت دستگاه ماشين حساب جيبي
نقد و بانك
فروش كالا
فروش نقدي چهار دستگاه ماشين حساب جيبي
بهاي تمام شده كالاي فروش رفته
موجودي كالا
كاهش موجودي كالا بابت فروش كالا
نقد و بانك
فروش كالا
فروش نقدي دو دستگاه ماشين حساب جيبي
بهاي تمام شده كالاي فروش رفته
موجودي كالا
كاهش موجودي كالا بابت فروش كالا
موجودي كالا
نقد و بانك
خريد نقدي ده دستگاه ماشين حساب

(۱) ۱۶۱٠٠٠


(۲) ۱٤٠٠٠٠


(۳)۱۶۸٠٠٠


(٤) ۹۶٠٠٠


(٥)۸٤٠٠٠


(۶)٤۹٠٠٠


(۷)٤۲٠٠٠

(۱) ۱۶۱٠٠٠


(۲)۱٤٠٠٠٠


(۳)۱۶۸٠٠٠


(٤)۹۶٠٠٠


(٥)۸٤٠٠٠


(۶)٤۹٠٠٠


(۷)٤۲٠٠٠


1) ۱۶۱٠٠٠ = (۲3٠٠٠ * 7)
2) 14٠٠٠ = (۲٠٠٠ * 7)
3) 16۸٠٠٠= (۲۱٠٠٠ * 8)
4) 96٠٠٠ = (۲4٠٠٠ * 4)
5) ۸4٠٠٠ = (۲۱٠٠٠ * 4)
6) 49٠٠٠ = (۲45٠٠ * 2)
7) 42٠٠٠ = (۲۱٠٠٠ * 2)
8) 220٠٠٠ = (۲2٠٠٠ * 10)